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砥砺奋进普法路 法治兴税促发展

——国家税务总局定西市税务局“十三五”时期税收普法工作综述

□ 张勇胜 李敏 

税收宣传月启动仪式。

法大行，则是为公是，非为公非。

“十三五”时期，国家税务总局定西市税务局以宪法宣传教育为重点、落实“谁执法、谁普法” 责任制为抓手、队伍建设为基石、法治宣传为旗帜、依法治理为目的，深入推进税法普及宣传教育，构建起多层次、广覆盖、立体式 的税收普法大格局，为全市经济社会发展营造了崇尚税收法治的良好氛围。

推行三项制度

全面提升税务部门依法行政能力

随着行政执法公示制度、执法全过程记录制度和重大执法决定法制审核制度（以下简称三项制度）在全国税务系统的建立实施，标志着全面依法治税的法治生态正在形成，税收法治环境持续优化。自行政执法三项制度全面推行以来，定西市税务局变各自发力为集成聚力，变闭门执法为阳光执法，更透明、更公平的执法深受纳税人认同。三项制度“三驾马车”，拉动定西税务依法治税提速前进。

税法宣传进社区。

执法公示让权力在阳光下运行。通过“列清单、通渠道、立制度”三大步骤，实现事前、事中、事后三大块，公示的项目层级清楚、内容详细，充分保障纳税人缴费人和社会公众知情权、参与权、表达权、监督权。对照省税务局下发公示清单，筛选适用于定西税务的37项公示事项，将办税服务指南等基础信息、行政处罚等执法信息以及欠税公告等其他信息全部按照指引模板进行公示。在定西市所有办税服务场所配置电子触屏查询机等设备，纳税人通过指尖查询走近阳光执法，清楚看到所有公示事项。建立起信息发布和审批制度，进一步细化、实化工作任务，一项一项抓推进，一件一件抓落实，确保公示责任全落实。随着执法公示制度的深入推进，依法公开、主动公开已成为税务干部的自觉行动。

组织旁听公益诉讼案庭审。

全过程记录让执法“看得见”。从“队伍建设、设施建设、机制建设”三大建设入手，确保实现执法全过程留痕和可回溯管理，让权力以“看得见”的方式规范运行。通过组织观看国家税务总局执法记录使用模拟视频及现场教学，对执法记录仪的使用、行政执法文书的填写、记录资料的归档管理和使用进行培训辅导。积极筹集资金，定西市购置108台执法记录仪，分配给各执法单位，按照国家税务总局建设标准积极推进约谈室建设，配齐音像记录设备。同时，完善相关制度机制，制定印发《定西市税务局音像记录设备暨音像资料使用管理制度》和《定西市税务局视（音）频资料存储工作流程图》，做到了“有图有相”，为文字记录提供了有力佐证和补充。实现资料信息化、过程痕迹化、管理分类化、数据信息化，有效提升了执法效率。

“幸福账单”直达快享。

法制审核让执法决定合理合法。通过实施“定标准、建机构、保人员”三大举措，保障重大执法决定合法有效。在省税务局确定6类法制审核事项基础上，制定重大执法决定法制审核事项及具体标准，要求各执法单位对达到审核标准事项，必须提交法制审核。成立重大执法决定法制审核委员会，党委书记、局长为第一负责人，对本单位作出的行政执法决定负责。同时，结合《重大税务案件审理办法》，建立重大执法决定法制审核机构和工作流程，要求各执法单位在作出重大执法决定前，未经法制审核或审核未通过的，不得作出相应的执法决定。法制审核效果优劣关键在人，不断增强法制审核力量。充分吸纳专业人才参与审核，全市税务系统取得“法律执业资格”9人，内聘“公职律师”7人，外聘“法律顾问”1人，先后有31人次通过跨岗、跨区调用、集中办公等形式参与24件税务执法决定法制审核，提出“同意意见”9件、“变更意见”4件、“退回补充意见”6件、“移送意见”5件，为规范税务行政执法把好了重要关口。

推行柔性执法

优化良好税收法治营商环境

定西市税务局进一步深化“放管服”改革优化营商环境，聚焦法治就是最好营商环境的核心关键，探索税收监管新机制，全面推行柔性执法，推广实施“首违不罚”“两轻一免”，以刚柔并济的税收监管切实维护公平有序的税收营商环境，不断丰富依法治税实践。

送法进企业。

轻微违法“首违不罚”。定西市税务局突出“为民办实事”，全面落实税务行政处罚10项“首违不罚”事项清单，对于首次发生的清单中所列事项且危害后果轻微、及时改正的，不予行政处罚。持续优化税务执法方式，以融合式思维推进，寓执法、监管于服务之中，推动服务手段、监管机制和执法模式有机结合，通过“大数据动态监管+前置式提示提醒+纳税人自查自纠”的方式，让纳税人有了纠正违法行为的机会，让税务执法既有温度又有力度，进一步增进征纳双方相互理解支持，提高税法遵从度。据统计，定西税务部门对符合条件的轻微违法行为作出不予处罚决定2386 户次。

数据监测“未病先防”。为从根源上帮助企业有效防范风险，税务部门秉持“治未病”理念，运用大数据监测分析企业可能出现的涉税风险，完善动态“信用+风险”监控体系，建立税收风险“体检”机制，梳理10类19项容易产生税收风险的环节和行为，制作并推送8个项目“税收风险体检报告”，引导企业及时“主动就医”。

规范执法“一把量尺”。为避免厚此薄彼、畸轻畸重等乱作为情形，严防“同事不同办”“同事不同罚”等问题，定西税务严格遵守税务行政处罚裁量权实施办法及裁量基准，对照落实从轻减轻处罚清单、不予处罚清单和首违不罚清单。倒逼执法人员进一步规范违法事实认定、违法行为登记、责令限期改正、法律依据适用、执法文书制作送达等执法行为，不断提高执法精度。根据具体情形划分违法行为裁量阶次，客观处理处罚，对事实、性质、情节基本相同的，同案同性同处同定，“一把尺”执法，确保执法标准统一、程序合法规范、结果公平公正。

便民办税“春风行动”

柔性执法“宽严相济”。定西税务坚持以服务纳税人缴费人为中心，凸显信用监管和智慧执法的理念，体现更多人文关怀，大力推行“两轻一免”，对符合“从轻”“减轻”“免罚”情形的，通过提醒引导、责令限改、税法宣传教育等方式，“免罚不免责”使纳税人参与到执法过程中，引导纳税人自愿遵从，敦促其依法纳税，避免“积小错酿大祸”，有效预防和化解基层税务执法矛盾和冲突。同时，有效运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融。据统计，已公布“从轻、减轻”处罚清单45次，“不予处罚”清单18项。

打击涉税违法犯罪

规范市场经济秩序

为进一步维护市场经济秩序和税收秩序，定西税务稽查部门严格落实部门职责，积极贯彻“正向打、反向促、侧向扶”的稽查工作理念，有效实现了打击涉税违法和优化营商环境的有效统一，促进定西市经济社会平稳健康发展。

税法宣传进校园。

聚焦主责主业，有效打击涉税违法。“十三五”期间，稽查部门扎实开展“双随机、一公开”监管，以税收风险管理为导向，把全力推进打虚打骗两年专项行动与统筹落实案件协查及举报工作、深入推进扫黑除恶专项斗争，严厉打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取出口退税、“假申报”骗取疫情防控税收政策等涉税违法行为结合起来，税务稽查“以查促收、以查促管、以查促查”作用进一步发挥，税收行业领域突出问题得到深入整治，提升了震慑效果。

强化部门协作，不断提升执法合力。聚焦四部委打虚打骗两年专项行动、扫黑除恶专项斗争等工作，将情报互通、信息共享、手段互助、联合执法作为稽查工作的常态化手段，加大与公安、人行、市场监管等部门的执法协作力度，推动“协同联动、精诚共治”的强大稽查执法合力，切实发挥综合治理功效。联合人行、公安部门集中“精尖”力量开展打击“空壳企业”虚开等专项行动，通过精准分析、重拳出击，组织查处并向公安部门移送了“8·03”专案暴力虚开等案件20起，公安部门已立案侦办20起。

深化分类施策，推进审慎包容监管。推动构建“信用+风险”的新型监管新机制，进一步提高对高风险行业、地区的“双随机”抽查比例，加大对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为的检查力度。坚持分类施策，对“三假”企业精准对标、严厉打击。对违法情节轻微、损害结果较小的实体企业，以发展的眼光客观科学看待和依法妥善处理税务稽查过程中遇到的税收问题，有效运用提示风险、督促自查等手段纠偏扶正，保护实体经济健康有序发展。

推进“查服同行”，积极助力企业发展。聚焦“双随机、一公开”监管等重点工作，抓住自查关键节点，前移稽查工作重心和关口，做足自查辅导“功课”，针对不同企业特点选派骨干力量对“双随机”抽查企业逐户开展精准自查辅导，督促企业规范账务，规范享受税收优惠，有效降低了企业涉税风险，切实推进税务稽查从事后查处向事中出击的转变，让税务稽查执法既有“力度”又有“温度”。

聚焦减税降费政策落实

全面提升社会纳税遵从度

税收普法宣传教育可以有效稳定市场主体的政策预期和发展信心。“十三五”时期，企业税费“包袱”轻了下去，企业“钱袋子”鼓了起来，税收普法宣传教育功不可没。

定西市税务系统服务纳税人5.6万户，服务缴费人274万人，年增值税纳税额在100万元以上的市级重点税源249户，年增值税纳税额在300万元以上的省级重点税源63户。“十三五”期间，“营改增”“个人所得税改革”“国税地税机构合并”“税收法定”“绿色税制”“减税降费”等税收改革任务一个接着一个，每一项都与广大纳税人缴费人利益息息相关，都涉及税收法律法规的调整，需要税收普法及时跟进，稳定市场主体预期。基于新形势普法需求，“十三五”期间，定西税务坚持改革每推进一步，税收普法就加深一层的目标要求，强化税收普法组织保障，将普法工作与其他税收业务工作同部署、同检查、同落实，实现普法宣传有声有色。面对新形势新任务多维发力，特别是疫情期间，从加快增值税留抵退税速度、优化延缓缴纳服务等方面再加劲再发力，充分释放展期红利，把“真金白银”在最短时间内送到企业手中，助力企业复工复产、促进经济社会发展。不断提升纳税人缴费人的法律遵从度，进一步优化稳定、规范、可预期的税收法治营商环境。同时，加强税源监控和税收分析预测，精准分析、精准调度，积极培植涵养税（费）源，严防增幅大起大落，打出“落实政策+优化服务”组合拳，持续巩固拓展减税降费成果，通过向纳税人缴费人“线上+线下”推送减税降费“幸福账单”，让政策红利第一时间从“纸上”落到“账上”，实现减税降费不来即享、税费红利直达快享，不断提升纳税人缴费人获得感和满意度。

“十三五”期间，定西税务部门从服务“六稳”“六保”大局出发，把党和国家的好政策不折不扣地送到企业手上，切实做到了应收尽收、应减尽减，应免尽免，“减”出了力度、“降”出了成效，在为更多纳税人减轻缴税负担的同时，也让市场主体活力得到进一步激发和释放，为定西经济高质量发展带来新动能。

依托税收宣传月效应

全面提高社会税收法律认知度

税收宣传月是税务部门税收普法的一张金字招牌。“十三五”期间，定西税务紧扣党中央、国务院决策部署，紧跟时代热点，紧贴纳税人需求，积极发挥税收宣传月税收普法教育作用，创新普法形式和载体，构建起多层次、广覆盖、立体式的税收普法大格局，增进公民对税收工作的理解支持。

税收法治广场。

普法“八进”活动精准服务送政策。税法进企业，面向代表委员开展普法工作。广泛开展“走访代表委员 助力复工复产”普法宣传活动，建立市县两级69名党委成员分片包抓机制，不断加强与人大代表、政协委员的联络沟通，通过上门走访、税企恳谈等形式，宣传税收优惠政策措施和优化纳税服务的具体举措，收集倾听代表委员对税收工作的意见建议。税法进校园，开展税收普法教育系列宣传活动。抓住青少年这个“重要多数”，实施青少年税法普及工程。积极协同教育部门，开展青少年税法宣传主题教育“税法进校园”活动，大力营造“教育学生、带动家庭、辐射社会”的良好宣传效应，培养学生从小树立依法纳税、诚信纳税的意识。税法进机关单位，加强个人所得税普法宣传力度。对定西市868户扣缴义务人通过“定西税务云讲堂”进行网络直播等“非接触式”培训，重点对全年一次性奖金的计算、六项专项附加的扣除，以及个人所得税汇算的操作流程和方法进行了详细讲解。税法进乡村社区，为重点群体创业就业助力。组织开展“小康路上·税收共治”税法知识普及系列活动，结合驻村帮扶工作，根据西部大开发、支持乡村振兴、支持创新驱动发展等一系列税收优惠政策，推出“升级版”减税“幸福账单”，向村民积极宣传党的各项强农惠农政策。

紧扣宣传时点厚植诚信纳税意识。紧扣“12·4”国家宪法日暨全国法治宣传日等时点，通过举办税收法律法规专题讲座广泛开展群众性税收文化宣传活动，以“两个突破”着力打造立体多样、融合发展的大宣传格局，培植诚信纳税意识，提高全社会对税收法律的认知度。普法形式有新突破。构建传统媒体与新媒体融合发展、互为补充的体系化、规模化普法格局。采用“多群联播、随时回放”方式，以“云直播”、钉钉、税企微信群等多种途径积极宣传申请减免税、延期申报纳税、申请行政复议权等，使纳税人全面了解、充分享受法定权利，培养权利与义务对等的法治观念。

在线培训税务干部1554人次，辅导纳税人缴费人七期2906人次。先后开展在线访谈、阳光在线等普法宣传，与网民积极互动、及时回应网民诉求。同时，利用网站和微信公众号等加大税收违法“黑名单”曝光力度，引导公民树立诚信经营、依法纳税意识。普法队伍建设有新突破。全面提升税务干部法治素养，成立由公职律师、税务师、注册会计师等54人组成的普法宣传队伍，吸纳一批既懂法律知识又熟悉新媒体技术的专业人才，运用“互联网技术+新媒体运用+网络舆论引导”，结合贴近现实、贴近群众的普法内容，先后制作了《推进依法治税，彰显宪法精神》《奉献者》等“我与宪法”微视频，利用传统剪纸艺术制作保密宣传片，在国家保密局微信公众号“保密观”发布，并在“庆祝中国共产党成立100周年保密宣传教育作品征集”活动中荣获二等奖。

定西方言讲税法。

五年耕耘，硕果累累。“十三五”时期，定西税务“七五”普法工作围绕中心，服务大局，与党建工作、精神文明创建、脱贫攻坚、民族团结创建等工作紧密结合，先后获得“全国文明单位”“全国职工书屋”“全省先进基层党组织”“全省脱贫攻坚帮扶先进集体”等荣誉称号，系统内两个县区局被评为“全省民族团结进步示范单位”，为深入推进税收改革发展提供了有力保障。

“法治建设，没有终点，永远在路上”，定西市税务局将以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实党中央、国务院关于“八五”普法工作的决策部署，积极拓展普法思路、创新普法方式、丰富普法内容，为更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用作出新的更大贡献。

责任编辑：高富强